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Aunque el impuesto de la renta es un tributo que tiende a gravar todas las ganancias de una persona, existen una serie de excepciones en las que si bien no existe una exención, sí que se consideran rentas o pérdidas patrimoniales no sujetas y por lo tanto, no susceptibles de incluirse en este impuesto.

De entre las rentas, encontramos las rentas que ya se encuentran sujetas al impuesto de sucesiones y donaciones, pues no se desea que se produzca una doble imposición de una misma cantidad. Tampoco estarán sujetas las reducciones de capital en las empresas a excepción de la parte que se le pueda abonar al socio, que tributará, en su caso, como capital mobiliario. Las transmisiones lucrativas por causa de muerte de uno de los contribuyentes y algunas trasmisiones entre empresas familiares, tampoco estarán sujetas a este impuesto. En lo que se refiere al régimen de gananciales, su extinción por la consecución de una separación de bienes, tampoco estará sujeta al impuesto.

Por último en relación a las rentas, comentar que tampoco estarán sujetas ni las aportaciones a patrimonio protegido de discapacitados ni los reembolsos y transmisiones de participaciones siempre y cuando el transmitente se acoja a la exención por reinversión.

Entre las pérdidas patrimoniales no sujetas, encontramos las que no estén justificadas documentalmente, las debidas al consumo, a regalos o a pérdidas en juegos de azar. Tampoco se considerarán sujetas las derivadas de enajenaciones de elementos del inmovilizado siempre y cuando sean reingresadas en el patrimonio en un tiempo inferior a un año contando a partir de la fecha de la primera transmisión. Tampoco dará lugar a pérdida patrimonial las que provengan de la transmisión de acciones o participaciones cuando se hayan recomprado valores similares en el transcurso de dos meses para las primeras o un año para las segundas.

Tampoco estarán sujetas los beneficios que provengan de contratos de seguro que se asimilen a pagos diversos por pensiones.